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Empresa nos Estados Unidos
Form 5472: a declaração anual da LLC de quem mora fora dos EUA
A LLC americana de um único sócio estrangeiro não paga, em regra, imposto federal como empresa, mas informa ao IRS todo ano as operações com o sócio. Essa informação vai no Form 5472, anexado a um Form 1120 pro forma. A CRH Advisory prepara a entrega e usa os mesmos números na declaração brasileira.
Por que CRH Advisory
- Dupla titulação: Advocacia (OAB/SP) + Contabilidade (CRC/SP)
- 10+ anos de experiência em Direito Tributário e Societário
- Atuação global: EUA, Caribe, Europa e América do Sul
- Sem intermediários: você fala diretamente com quem resolve
Em resumo
O que é o Form 5472?
É a declaração de informações que o IRS exige da empresa americana com participação estrangeira. A LLC de um sócio estrangeiro tratada como entidade desconsiderada é considerada empresa declarante e o entrega todo ano, com um Form 1120 pro forma.
- Quem. A LLC americana de sócio estrangeiro tratada como entidade desconsiderada.
- Como. Anexado a um Form 1120 pro forma, por fax ou correio ao IRS.
- O quê. Operações com o sócio e partes ligadas, inclusive aportes e retiradas.
- Multa. US$ 25 mil por formulário não entregue ou sem os registros exigidos.
Quais operações a LLC informa no Form 5472?
O formulário mostra o dinheiro e os bens que passaram entre a LLC e o sócio estrangeiro ou outras partes ligadas no ano. Na LLC desconsiderada, isso inclui o que normalmente não se chama de operação, como o aporte do sócio.
Aportes e retiradas
Na LLC desconsiderada, entram também os valores ligados à formação, à dissolução, aos aportes de capital e às distribuições ao sócio, descritos numa declaração anexa ao formulário.
Livros permanentes
A empresa guarda registros permanentes que comprovem a declaração, incluindo as operações com partes ligadas. A falta desses registros tem a mesma multa que a falta de entrega do formulário.
Fonte: IRS, instruções do Form 5472 (revisão de dezembro de 2024, página atualizada em 30/04/2026).
Como e quando o Form 5472 é entregue?
A LLC desconsiderada de sócio estrangeiro entrega um Form 1120 pro forma com o Form 5472 anexado, no prazo do Form 1120. Ela não pode entregar esse conjunto pela internet.
- Form 1120 pro forma. Só nome, endereço e os itens B e E da primeira página, com “Foreign-owned U.S. DE” no topo.
- Prorrogação. Pelo Form 7004, pedido até o prazo normal, enviado ao endereço próprio dessas empresas.
- Envio. Por fax ou correio ao IRS em Ogden; a entrega eletrônica não é aceita para essas LLCs.
- Ano. O ano do sócio, se ele tiver ano fiscal americano; senão, o ano-calendário.
Fonte: IRS, instruções do Form 5472 (2024).
Como a CRH Advisory prepara o Form 5472?
O ponto de partida é a contabilidade da LLC no ano. Com os lançamentos separados por parte ligada, preparamos o formulário, o 1120 pro forma e o envio, e usamos os mesmos números no Brasil.
Lançamentos do ano
Separamos as operações com o sócio e com partes ligadas, inclusive aportes e retiradas.
Formulários
Preenchemos o Form 5472 e o Form 1120 pro forma, ou pedimos a prorrogação pelo Form 7004.
Envio e prova
Enviamos por fax ou correio e guardamos o comprovante de entrega.
Mesmos números no Brasil
Usamos a mesma contabilidade no balanço e na declaração do sócio no Brasil.
O que acontece se o Form 5472 não for entregue?
O IRS aplica multa de US$ 25 mil por falta de entrega no prazo ou por falta dos registros exigidos. Se a falta continuar mais de 90 dias depois do aviso do IRS, vêm mais US$ 25 mil a cada 30 dias, por parte ligada.
A multa está nas instruções do Form 5472, que também tratam o formulário substancialmente incompleto como falta de entrega.
Por isso, a CRH Advisory mantém a contabilidade da LLC em dia durante o ano, e não só na época da entrega.
Perguntas frequentes sobre o Form 5472
LLC sem faturamento precisa entregar o Form 5472?
A obrigação vem das operações com o sócio e partes ligadas, e não do faturamento. Na LLC desconsiderada, aportes, retiradas e valores da formação da empresa são informados, mesmo quando ela não teve receita no ano.
O Form 5472 pode ser entregue pela internet?
Não, no caso da LLC desconsiderada de sócio estrangeiro. Pelas instruções do IRS (2024), ela envia o Form 1120 pro forma com o Form 5472 por fax ou correio ao endereço próprio indicado pelo IRS.
Qual é a multa por não entregar o Form 5472?
Segundo as instruções do Form 5472, revisadas em dezembro de 2024, a multa é de US$ 25 mil para cada empresa declarante que deixa de entregar o formulário no prazo ou que não mantém os registros exigidos. Se a falta continuar por mais de 90 dias depois que o IRS avisa a empresa, há uma multa adicional de US$ 25 mil para cada parte ligada, a cada período de 30 dias ou fração. O IRS também considera falta de entrega o formulário entregue de forma substancialmente incompleta, e é por isso que os valores precisam sair de lançamentos organizados. Para o sócio brasileiro, o risco costuma vir de dois pontos: achar que a LLC sem imposto a pagar não tem nada a declarar e esquecer que os aportes e as retiradas também entram. A CRH Advisory acompanha a LLC durante o ano, para que a entrega aconteça no prazo e com os mesmos números do balanço usado no Brasil.
O Form 5472 substitui a declaração no Brasil?
Não. O sócio que mora no Brasil declara a LLC no Imposto de Renda daqui, e o lucro segue a Lei 14.754/2023. Os números das duas declarações devem ser os mesmos.
Quem precisa de EIN para entregar o Form 5472?
A própria LLC. As instruções do Form SS-4 dizem que a entidade desconsiderada de sócio estrangeiro precisa do EIN para entregar o Form 5472.
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